Hoy se inicia la campaña de Renta y ha llegado el momento de saldar cuentas con la Agencia Tributaria respecto de los rendimientos generados en el ejercicio 2022.
Aparte de algunas novedades puntuales que comentaremos hay una cuestión que tendrá repercusión significativa, nos estamos refiriendo a la incidencia de la inflación sobre el IRPF que representará un mayor pago de impuestos para aquellos ciudadanos que han visto incrementar su retribución durante el 2022, ya que el IRPF es un impuesto progresivo y puede suceder que una subida salarial implique saltar de tramo impositivo, sin que se haya ganado ningún tipo de poder impositivo.
Para evitar dicho efecto algunas CCAA han deflactado sus tramos de IRPF como Madrid que aplica un 4,1% en todos los tramos, también ha habido cambios en Andalucía, Galicia, Murcia, Comunidad Valencia y País Vasco y en consecuencia los contribuyentes residentes en la indicadas CCAA tendrán un mejor trato fiscal que los ciudadanos de las CCAA que no hayan ajustado el impacto de la inflación, en sus tarifas de IRPF, con lo que la polémica fiscal interterritorial sigue presente.
Otra circunstancia que debe considerarse es que cada año la Agencia Tributaria tiene más información de la mayoría de las operaciones económicas de sus ciudadanos por lo que es necesario un mayor rigor documental que soporte las declaraciones de IRPF, para evitar omisiones involuntarias que puedan comportar comprobaciones y revisiones con efectos indeseables.
Como novedades puntales podemos referirnos a los siguientes aspectos:
Aportaciones a planes de pensiones
La aportación individual máxima a los planes de pensiones privados con derecho a deducción en el IRPF pasa a 1.500€ anuales, mientras que las aportaciones máximas a los planes de empresa con derecho a deducción suben a los 8.500€.
Ayudas
Como recordatorio la mayoría de las ayudas tributan en IRPF, aunque su importe económico sea de poca cuantía, tal es el supuesto del cheque único de 200€ por bajo nivel de ingresos, el bono de alquiler joven para alquiler, el bono cultural, etc.
Deducción por maternidad
La deducción por maternidad pasa a ser una «ayuda universal” y se amplía su aplicación para madres que no tengan empleo fijo y que estén en paro. El importe de deducción sigue siendo de hasta 1.200€ por cada hijo menor de tres años.
Autónomos
Desde este 2023 la cuota de los autónomos se calcula partiendo de los ingresos reales, por dicho motivo los rendimientos netos que se declaren en el ejercicio 2022 servirán de base para las nuevas cotizaciones.
Otra de las novedades afecta a los gastos de difícil justificación que pasan del 5% al 7% para los autónomos que declaran sus rendimientos en estimación directa simplificada.
Pérdidas en criptomonedas.
No se podrán compensar las pérdidas de forma inmediata y la posición de la Agencia Tributaria establece un límite de 2 meses o un año para su recompra.
También es importante conocer los últimos pronunciamientos judiciales que han interpretado con menor o mejor fortuna algunos aspectos tributarios de la norma de IRPF, destacamos los siguientes:
Intereses de demora.
El Tribunal Supremo ha cambiado su doctrina en relación a los intereses moratorios percibidos en los expedientes de devolución de ingresos indebidos y considera que los intereses de demora cobrados por los contribuyentes tienen la calificación de ganancia patrimonial sujeta y no exenta, pero tributando como renta, en la base general y no como renta de capital como anteriormente se consideraba.
Discapacidad.
El Tribunal Supremo permite aplicar el mínimo por discapacidad en el IRPF a los contribuyentes que acrediten mediante certificados u otros medios su situación de discapacidad. La posición restrictiva de la Agencia Tributaria que exigía el “certificado oficial” ha quedado superada.
Opciones de compra.
Se integran en la renta del ahorro de IRPF las ganancias patrimoniales derivadas de la percepción de las primas satisfechas por el otorgamiento de un contrato de opción de compra
Consejeros. Trabajos efectivamente realizados en el extranjero.
El Tribunal Supremo resuelve que la exención del art. 7.p) de la Ley IRPF referida al desempeño de determinados trabajos en el extranjero es aplicable también a las rentas cobradas por miembros de consejos de administración. Recordamos que el límite de la exención es de 60.100€.
Cesión de vehículos de la empresa a sus socios.
El Tribunal Supremo considera que la cesión por la sociedad del uso de coches a sus socios debe tributar como rendimiento del capital mobiliario en el IRPF de los socios que utilizan los vehículos de la empresa y dicha retribución deberá valorarse a precio de mercado al tratarse de una operación vinculada socio – sociedad. Al no existir una relación laboral con los socios no puede ser considerada una retribución en especie
El equipo fiscal de #EUROFOROADVOCATS seguirá informando durante esta campaña de Renta y Patrimonio que finalizará el próximo 30 de junio 2023.
